Registrace k DPH: od kdy jste plátce a od kdy můžete uplatnit odpočet

Krátká odpověď

Pokud se k DPH přihlásíte dobrovolně, stáváte se plátcem ode dne následujícího po dni, kdy vám bylo doručeno rozhodnutí o registraci. Do té doby plátcem nejste a DPH si uplatnit nemůžete.

Příklad: finanční úřad vydá rozhodnutí 31. 7., do vaší datové schránky se doručí 1. 8. Plátcem jste od 2. 8.

Proč na datu záleží

Plátce DPH vykazuje daň za zdaňovací období od dne, kdy je registrován. Nic před tímto dnem se do přiznání k DPH nepíše.

• Do doručení rozhodnutí nevystavujete faktury s DPH a nemůžete uplatnit odpočet z přijatých faktur.
• Od následujícího dne už jste plátce a řešíte DPH běžným způsobem.

Častá chyba: přiznání za období před registrací

V praxi se stává, že podnikatel podá přiznání k DPH i za období, které začalo před dnem registrace, a vykáže v něm jen přijatá plnění (řádek 40). Finanční úřad takové řízení zastaví jako bezpředmětné, protože za dané období nebyl daňový subjekt plátcem. Zastavením nic neztratíte, ale zbytečně jste podali přiznání, které nikam nevede.

Pravidlo: přiznání k DPH podávejte jen za období, ve kterých už jste byli plátcem. Do přiznání patří jen plnění ode dne, od kterého jste plátcem.

Co s doklady před registrací

Zpětně si odpočet běžně uplatnit nejde, ale existuje výjimka. Podle § 79 zákona o DPH můžete uplatnit odpočet při registraci u:

• zásob (zboží, materiál) a hmotného majetku,
• pořízených v posledních 12 měsících před registrací,
• které jsou ke dni registrace součástí vašeho obchodního majetku,
• s daňovým dokladem od plátce DPH.

Odpočet se uplatňuje v prvním daňovém přiznání po registraci (řádek 45). Služby, které jste už spotřebovali před registrací, odpočet zpravidla nezakládají. DPH z nich zůstává nákladem.

Povinná registrace je jiná

Pokud musíte být plátcem proto, že váš obrat překročil limit, platí jiná pravidla: plátcem se stáváte od 1. ledna následujícího roku, nebo hned při překročení druhého limitu. Podrobněji v článku Kdy se stanete plátcem DPH.

Co si zapamatovat

1. Plátcem jste od dne po doručení rozhodnutí. Sledujte datovou schránku.
2. Do té doby nefakturujte s DPH a nepodávejte přiznání k DPH za dřívější měsíce.
3. Zásoby a majetek z posledních 12 měsíců můžete odečíst v prvním přiznání.
4. Počítejte s tím, že den, od kterého jste plátcem, si při dobrovolné registraci sami neurčíte. Závisí na doručení rozhodnutí.

Informace jsou obecné a pro vaši situaci je třeba je ověřit. Plánujete registraci k DPH? Postaráme se o přihlášku, odůvodnění i první přiznání. Napište nám.